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Les Américains donnent environ 500 milliards de dollars par an à des œuvres caritatives. Cet argent permet de financer des services aux sans-abri, de lutter contre les maladies, de faire fonctionner des musées et d’autres organisations qui mènent des activités utiles. Certains dons, comme ceux destinés à soutenir les congrégations religieuses, sont des dépenses que le gouvernement américain ne pourrait légalement pas effectuer, même s’il le voulait.
Cela explique pourquoi le code fiscal américain encourage les dons en offrant à certains donateurs un allègement fiscal. Lorsque ces contribuables font un don, ils bénéficient d’une réduction sur leur facture fiscale grâce à la déduction pour dons de bienfaisance.
Au total, cette déduction réduit les recettes fiscales de plusieurs dizaines de milliards de dollars chaque année. Il est vrai que le don est une activité socialement utile, et que les sommes d’argent perdues pourraient en valoir la peine.
De nombreux contribuables ont cessé de profiter de cet allègement fiscal après que le président Donald Trump a signé la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi fin 2017.
Cette loi a considérablement augmenté la déduction standard. En conséquence, de nombreuses personnes ont arrêté de détailler leurs dépenses et ont commencé à utiliser la déduction standard à la place, car elles pouvaient payer moins d’impôts sans détailler de cette façon.
Selon l’Internal Revenue Service, environ 30 % des contribuables ont détaillé leurs déclarations de revenus en 2017, ce qui leur permet de bénéficier de la déduction pour dons de bienfaisance. Mais depuis 2018, seuls 10 % environ ont détaillé leurs déclarations.
Pour les 30 millions de contribuables qui ont arrêté de détailler leurs cotisations, la déduction pour dons de bienfaisance a disparu. Ils ont perdu toute motivation pour soutenir nombre de leurs causes préférées.
Je suis économiste et j’étudie les activités caritatives et les politiques publiques. En collaboration avec deux collègues, Mark Ottoni-Wilhelm et Xiao Han, j’ai co-écrit une étude sur l’évolution des dons de bienfaisance après l’adoption des réformes fiscales de l’ère Trump.
Perte de revenus
Notre étude utilise les données du Panel Study of Income Dynamics de l’Université du Michigan, qui pose des questions aux familles au fil du temps pour examiner comment leur comportement en matière de dons a changé lorsque les lois fiscales ont changé. Cette enquête nous permet de voir comment les dons des mêmes familles ont changé après qu’elles ont cessé d’utiliser la déduction pour dons de bienfaisance. Ces données sont disponibles tous les deux ans. Nous avons étudié ce qui s’est passé en 2018, par rapport à 2016.
Nous avons constaté que les Américains qui ont arrêté de détailler leurs déductions fiscales ont donné moins aux œuvres caritatives en 2018 qu’ils ne l’auraient fait autrement. En moyenne, ces donateurs qui pouvaient utiliser la déduction pour dons de bienfaisance en 2016 ont donné près de 1 000 dollars de moins en 2018 après avoir perdu l’avantage fiscal.
Au total, nous estimons que le projet de loi de 2017 a réduit les dons de bienfaisance des donateurs individuels d’environ 20 milliards de dollars par an l’année suivante par rapport à ce que nous aurions constaté si le projet de loi n’était pas devenu loi. Cela représente environ 5 % de tous les dons de bienfaisance.
Dans l’ensemble, les dons de bienfaisance ont chuté à 523 milliards de dollars en 2018, contre 528 milliards un an plus tôt, en dollars de 2023 corrigés de l’inflation, selon le rapport annuel de la Fondation Giving USA, produit en partenariat avec l’Indiana University Lilly Family School of Philanthropy. Ils ont de nouveau diminué en 2019, puis ont augmenté en 2020 et 2021 avant de diminuer en 2022 et 2023, où les dons se sont élevés à 557 milliards de dollars.
Les dons des particuliers, après des fluctuations similaires, ont diminué de 2 milliards de dollars pour atteindre 374,4 milliards de dollars en 2023, contre 376,4 milliards six ans plus tôt, en 2017. Les dons des fondations et des entreprises ont augmenté au cours de ces mêmes six années. Les legs des successions de personnes décédées ont diminué, ce qui reflète les effets d’autres changements apportés à la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi.
Pour être clair, les dons augmentent généralement d’année en année, surtout lorsque l’économie se porte bien, comme c’est généralement le cas ces dernières années. Si les lois fiscales n’avaient pas changé, nous aurions pu nous attendre à une augmentation des dons, en particulier de la part des donateurs individuels, après 2017.
Une nouvelle opportunité pour encourager les dons grâce au code des impôts
La déduction fiscale encourage les dons de bienfaisance, mais elle coûte de l’argent au gouvernement en termes de manque à gagner fiscal. Les économistes et les décideurs politiques se demandent depuis longtemps si ce compromis est judicieux. Nous pensons que notre étude apporte la preuve évidente que le code des impôts peut encourager les dons de bienfaisance.
Le Congrès aura une nouvelle opportunité d’étendre les incitations fiscales aux dons de bienfaisance en 2025, avant que de nombreuses dispositions de la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi n’expirent en 2026.
Certains législateurs tentent déjà d’augmenter les incitations à la générosité pour les donateurs qui ne déclarent pas leurs revenus. Mais il n’est pas certain qu’ils l’emporteront une fois le débat enflammé.
